SG FUND TAX INCENTIVES 新加坡基金税收优惠

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新加坡针对基金的免税计划主要包括：
离岸基金免税计划（13CA）
新加坡境内基金免税计划（13R）
增强型基金免税计划（13X）


01 离岸基金免税计划（13CA）

该免税计划的适用需要满足以下两个条件：

（a）基金形式须为公司制；

（b）不能是新加坡税务居民。

该类型的免税待遇对基金规模、基金支出和投资者策略没有要求，且无需经新加坡金融管理局批准，只要自行判断符合要求的，就无需进行纳税申报。


02 新加坡境内基金免税计划（13R）

该等免税待遇没有基金规模限制，但需要满足以下五个条件：

（a） 基金形式须为公司制；

（b）基金必须是新加坡税务居民，即基金在新加坡成立且基金行政管理发生在新加坡境内；

（c）基金的行政管理人(fund administrator)必须是新加坡境内的行政管理人；

（d）每年在新加坡境内发生的商业支出至少为20万新币；

（e）需要MAS的批准。


03 增强型基金免税计划（13X）

该免税待遇适用于所有基金形式，包括公司、信托和合伙企业，且包括基金的共同投资实体、非公司型特殊目的公司(SPV)及两层以上的SPV，且不要求是新加坡居民。但该免税计划的适用需要满足以下四个条件：

（a）基金规模不低于5,000万新币；

（b）每年在新加坡境内发生的商业支出至少为20万新币；

（c）需要MAS的批准；

（d）如果基金是在新加坡境内成立的基金，则基金的行政管理人必须是新加坡境内的行政管理人。


04 管理人税收优惠

除基金之外，新加坡也有适用于基金管理人的税收优惠政策。原则上，基金管理人收取的管理费适用的所得税税率为17%，但根据“金融行业激励”(Financial Sector Incentive，FSI)计划，在满足下列主要条件及取得MAS批准的前提下，可以适用10%的优惠税率：

(1)基金管理人是MAS批准的持牌/注册基金管理人；

(2)基金管理人至少聘用三名有经验的投资专业人员(experienced investment professionals)，每名专业人员每月的工资至少为3,500新币，且实质性地从事基金管理活动；

(3) 基金管理人的资产管理规模不低于2.5亿新币。